במרץ 2010 העביר הקונגרס האמריקאי את חוק ה – Foreign Account Tax Compliance Act – FATCA
מטרת החוק: לצמצם את תופעת העלמות המס של אזרחים ותושבים אמריקאים
ישנו חשש כי אמריקאים רבים מנצלים את חוקי המס הקיימים כיום בכדי להימנע מתשלום מס, למשל על ידי:
•השקעה בני"ע ואג"ח אמריקאים באמצעות חברות לא אמריקאיות.
•השקעה בני"ע ואג"ח אמריקאים כשותף לא מזוהה בשותפויות לא אמריקאיות.
•השקעות ישירות בנכסים מחוץ לארה"ב.
הקונגרס האמריקאי סבור כי הממשל מפסיד כ-100 מיליארד דולר מדי שנה כתוצאה מהעלמות מס אלה. כחלק ממאמצים אלה, נמצא המשרד המשפטים האמריקאי בהליכים משפטיים מול מספר בנקים בעולם. ב-2009 שילם בנק UBS 780 מיליון דולר לממשל ארה"ב כחלק מהסכם פשרה לאחר שהואשם כי סייע ללקוחותיו האמריקאים להעלים מס.
FATCA חל על מוסדות על פי ההגדרה בחוק. הגדרת מוסד פיננסי בחוק רחבה וכוללת בתוכה חברות ביטוח וקרנות השקעה, מתווכים מוסמכים, מתווכים שאינם מוסמכים, קרנות, וכן נאמנויות.
לפי התקנות המוצעות FATCA יחול על מוצרי ביטוח בעלי ערך חיסכון. הסיבה לכך היא שרשות המס האמריקאית חוששת כי אם לא תחול חובת דיווח בגין מוצרים אלו, רבים מהמשקיעים בבנקים יעבירו את כספיהם לחברות הביטוח על מנת להימנע מדיווח.
FATCA לא יחול על מוצרי ביטוח שאינם מניבי תשואה כגון: ביטוח נכסים וכיסויי ריסק ויחול באופן עקרוני על מוצרי פרט
יחד עם זאת, משרד האוצר נמצא במגעים מתקדמים מול ה- IRS ובכוונתו לפטור מוצרי חסכון לגיל פרישה כגון ביטוחי מנהלי וקופות גמל (בהתאם לרוח החוק אשר מחריג למשל קרנות פנסיה, בתנאים מסוימים).
הנושא מטופל באופן רוחבי במסגרת התאחדות חברות הביטוח.
בהנחה ונחתום על הסכם בין מדינתי הפטור חל על כל התיק הקיים.
הוראות FATCA – שלב הזיהוי
•יש לאתר ולהכיר את הלקוחות העונים לקריטריונים שנקבעו ב- FATCA
•יש לזהות לקוחות אשר קיים פוטנציאל או חשד שהם לקוחות FATCA
•יש לזהות לקוחות בעת פתיחת חשבון וגם באופן שוטף בהתאם לאופי פעילותם
•איסוף ותיעוד כל פעילות רלוונטית ל- FATCA אצל הלקוחות
הגדרות עיקריות מטיוטת התקנות – מוסד פיננסי זר (FFI)
חשבון פיננסי" – Financial Account כולל 4 סוגי חשבונות:
•כל חשבון הפקדות (depository account)
•כל חשבון משמורת – לרבות חשבונות ניירות ערך (custodial account)
•כל אחזקת הון או חוב של מוסד פיננסי, למעט אחזקות הנסחרות בבורסה (established securities market) על בסיס קבוע.
•חוזי ביטוחי בעלי ערך כספי וחוזים לקצבה, אשר הופקו או מוחזקים על ידי מוסד פיננסי.
כאזרח או תושב אמריקאי.
•מסווג כאזרח או תושב אמריקאי.
•מקום לידה בארה"ב.
•כתובת מגורים או כתובת לקבלת דואר נוכחית בארה"ב (כולל תא דואר בארה"ב).
•טלפון נוכחי אמריקאי.
•הוראות קבע להעברת כספים לחשבון המוחזק בארה"ב.
•ייפוי כוח או הרשאת בעל זכות חתימה בתוקף הניתנים לאדם בעל כתובת בארה"ב.
•כתובת "אצל" או כתובת "שמור דואר" אשר הינה הכתובת היחידה.
ככל שהמבוטח הנו אזרח או תושב אמריקאי החוק חל עליו, גם אם יש לו דרכונים נוספים.
חוק המס האמריקאי הנו פרסונלי ולכן כל מי שמוגדר אזרח / תושב אמריקאי חייב בדיווח לרשויות המס בארה"ב.