16 נובמבר 2014
פקודות מס הכנסה מבחינות בין עצמאי, לשכיר ו/או לשכיר בעל שליטה ומטילות הגבלות על הפקדות, גובה התשלומים המותרים ואופן השקעתם. עם העדכון האחרון, (לאחר תיקון סעיף 190) התקרות המוכרות לשנת המס 2014 הינן כדלקמן:
א. ביטוח פנסיוני – הטבות המס להפקדות בקופות גמל לקצבה (משלמות/לא משלמות)
1. תקרת הכנסה המוכרת להפקדות, הינה 17,400 ₪, ובמונחים שנתיים 208,800 ₪.
2. לעצמאי תוכר בניכוי 11% מהכנסתו ועד אותה תקרה, קרי 1,914 ₪ לחודש ובמונחים שנתיים 22,968 ₪.
3. ניכוי – משמעותו- הקטנת ההכנסה החייבת במס. קרי, מההכנסה החייבת במס, יופחתו ההפקדות המותרות לניכוי לקופת גמל לקצבה.
4. בנוסף, עצמאי יוכל להפקיד 5% נוספים מהכנסתו ועד אותה תקרה לטובת זיכוי. קרי, 870 ₪ נוספים, ובמונחים שנתיים 10,440 ₪.
5. זיכוי – משמעותו, החזר מס בשיעור 35% מהפקדתו לקופת גמל לקצבה. רוצה לומר, שמתוך הפקדה לקופה בסך 870 ₪, יוחזרו לחשבונו 304.5 ₪.
6. סה"כ, עצמאי יכול להפקיד 16% מהכנסתו ועד תקרה בגובה 17,400 ₪ לחודש, שזו הפקדה בסך 2,784 ₪, ובמונחים שנתיים 33,408 ₪.
ב. הפקדה לאובדן כושר עבודה
7. בנוסף להפקדות המתוארות לעייל, עצמאי יוכל להפקיד לכיסוי אובדן כושר עבודה עבורו. הניכוי המרבי הנו בשיעור 3.5% * ההכנסה ומוגבל ב 4 * השכר הממוצע במשק 3.5% * 36,356 ₪. קרי, תקרת ההפקדה הינה 1,272 ₪ לחודש.
חשוב לציין ולהדגיש כי, עמית עצמאי, יוכל לממש זכויותיו, בדרך של קצבה החל מגיל 60 בלבד.
ג. קרן השתלמות
1. עצמאי יכול לבצע הפקדה לקרן השתלמות בגובה 7% מהכנסתו ועד תקרת הכנסה חודשית בסך 22,000 ₪ ובמונחים שנתיים 264,000 ₪.
2. מהסכום הנ"ל מוכר לצורכי מס 4.5% בלבד. אולם על מנת ליהנות מהכרה בהוצאה זו, על העצמאי להפקיד את כל 7%.
3. ההפקדה המוכרת הינה בגובה 1,540 ₪ לחודש ובמונחים שנתיים 18,480 ₪.
רשם: ניר רון
תאריך 15/11/2014