דצמבר 2014
מעסיק יקר,
הנדון : הערכות לסוף שנה – הפקדות לחוב וותק פיצויים
לקראת סוף השנה, להלן ריענון הכללים לפיהם יוכל מעסיק לבצע תשלומים בגין חוב ותק פיצויים לעובדיו .
הפקדות המעסיק להשלמת חוב ותק לעובדים:
1. ע"פ צו הרחבה לפנסיית חובה ועל פי הסכמי עבודה שונים המעסיק נדרש להפריש הפרשות סוציאליות בגין עובדו, ובין היתר בגין התחייבותו לתשלום פיצויים בעתיד.
2. ע"פ חוק פיצויי פיטורין עובד הפורש בנסיבות המזכות בפיצויי פיטורין זכאי לפיצויים המחושבים ע"פ משכורת אחרונה * וותק (בשנים) אצל המעסיק. לפיכך בעת עזיבה, במקרה בו העובד זכאי לפיצויים, יכול להיווצר חסר בצבירת הפיצויים בקופת הגמל, אותו יצטרך המעסיק לשלם בעת עזיבה.
3. עובדים החתומים על הסכם לפי סעיף 14 יקבלו בעת הפרישה את צבירת הפיצויים בקופת הגמל (בכפוף לתנאי סעיף 14) במקום החבות הנקובה על פי חוק פיצויי פיטורין. לפיכך במקרה ויש הסכם כאמור לא נדרשת השלמה של פיצויים.
4. כידוע, מעסיק רשאי להשלים במהלך השנה השוטפת עד ל 100%- מהתחייבותו לפיצויים בגין כל אחד מעובדיו, אלא אם הם חתומים על הסכם עבודה לפי סעיף 14.
הכרה בהוצאה למעסיק:
1. השלמת פיצויים בגין גידול בשכרו של העובד, הנובעת מהשנה בה בוצעה ההפקדה לקופת הגמל, תוכר למעסיק כהוצאה בשנה זו. יודגש כי אי ביצוע השלמה יוצר התחייבות במאזן שאינה מותרת למעסיק כהוצאה.
2. השלמת פיצויים הנובעת מגידול בשכרו של העובד משנים קודמות תוכר למעסיק כהוצאה על בסיס שנתי לפי הגבוה מבין:
א. השלמת הפיצויים תוכר כהוצאה על פני 3 שנים.
ב. השלמת פיצויים עד 20% מסך צבירת הפיצויים של כלל עובדי החברה.
המשמעות היא שבמקרים בהם השלמת הותק אינה עולה על 20% מצבירת הפיצויים של כלל העובדים, כל ההוצאה תוכר בשנת ההפקדה לקופת הגמל.
3. השלמת חוב וותק מוכרת רק בגין רכיב הפיצויים . תגמולים לא יותרו כהוצאה בגין שנות מס קודמות לפיכך יש להקפיד על השלמת ההפרשות השוטפות לתגמולים עד לתאריך 31/12/2014
הפקדת כספי חוב וותק פיצויים בקופת הגמל:
1. כספי חוב וותק פיצויים שיגיעו למבטחים יופקדו בהתאם לסוג קופת הגמל :
א. לקופת גמל משלמת לקצבה – ניתן להפקיד את ההפרש בגין הגידול בשכר עד להשלמה של 100% מהמשכורת בקופה המשלמת לקצבה, שבגינה הפקיד לפחות5% למרכיב התגמולים בקופה וע"פ הוותק בקופה.
במידה והסכום מופקד לקרן הפנסיה, ההפקדה מוגבלת בתקרת ההפקדה המותרת לקרן פנסיה חדשה מקיפה ( העומדת היום על סך של כ 44,700 -₪) ההשלמה תותר רק עד סכום התקרה השנתית הנ"ל , ובניכוי הסכום שהופקד בגין המבוטח במהלך השנה לקרן.
ב. לקופת גמל לא משלמת לקצבה – את יתר הכספים, במידה וקיימים כאלה, ניתן להפקיד לקופת גמל לא משלמת לקצבה.
2. הפקדות חד פעמיות לפיצויים לפוליסות ביטוח מנהלים יופקדו לפוליסות חדשות בתכניות מנהלים המשווקות כיום. בפוליסות משנת 1991 עד 1.1.2012 ניתן להפקיד לפוליסה קיימת הפקדות חד פעמיות נמוכות )סכום אשר נמוך מ 5,000- ₪ בגין כל עובד(. לפוליסות מ 2013 ניתן להפקיד לפוליסה קיימת הפקדות חד פעמיות ללא מגבלת סכום וזאת בגין חוב וותק פיצויים בלבד.
כדי שסכומים חד פעמיים לחוב וותק פיצויים יוכרו כהוצאה למעסיק במסגרת שנת המס
הנוכחית, יש לשלם אותם עד 31.12.2014 לקופת הגמל. מומלץ לבחון את המקרים בהם יש מקום לתשלום חוב וותק פיצויים בגין העובדים המבוטחים בתוכניות השונות והעברת הסכומים במועד, על מנת לקבל את הטבת המס ולצבור את הזכויות המגיעות לעובד.